В условиях стремительного развития цифровой экономики международное налогообложение сталкивается с новыми вызовами, такими как использование современных технологий в размывании налоговой базы и ухода от налогов, и возможностями – развитием электронных платформ для упрощения процесса взимания налогов.
В статье даны определения и рассмотрены основные понятия, ключевые проблемы и текущие тенденции, связанные с международным налогообложением в эпоху цифровизации. Проведен анализ инициатив, направленных на гармонизацию налоговых правил. Предложены рекомендации по повышению эффективности налогообложения, в частности введение мониторинга и анализа данных с использованием ИИ и технологии блокчейн.
In the context of the rapid development of the digital economy, international taxation faces new challenges, such as the use of modern technologies in tax base erosion and tax evasion, and opportunities such as the development of electronic platforms to simplify the tax collection process.
The article provides definitions and discusses the main concepts, key issues and current trends related to international taxation in the era of digitalization. An analysis of initiatives aimed at harmonizing tax rules is conducted and recommendations are proposed to improve tax efficiency, in particular, the introduction of monitoring and data analysis using AI and blockchain technology.
Маркова Анна-Мария Михайловна-
Московский государственный институт международных отношений МИД России
Москва, Российская Федерация
annemariemour04@gmail.com
1. Анисина К. Т. Взаимодействие государственных органов власти с другими участниками финансовых правоотношений посредством цифровой экономики // Труды кафедры финансового права российского государственного университета правосудия / под ред. И. А. Цинделиани. ? М.: Проспект, 2020. ? С. 22?32. EDN: LDVJYW
2. Безверхий А. С., Кирова Е. А. Проблемы налогообложения в цифровой экономике в рамках Евразийского экономического союза // Вестник Государственного университета управления. ? 2019. ? No 1. ? С. 82?88. DOI: 10.26425/1816-4277-2019-1-82-88. EDN: WJHDED
3. Вайпан В. А. Основы правового регулирования цифровой экономики // Право и экономика. – 2017. – No 11. – C. 5–18.
4. Винницкий Д. В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики. – М.: Статут, 2017. – 463 с.
5. Ефимушкин В. А., Ледовских Т. В., Щербакова Е. Н. Инфокоммуникационное технологическое пространство цифровой экономики // T-Comm: Телекоммуникации и транспорт. – 2017. – Том II. – No 5. – С. 15–20.
6. Касирова Ф. Д., Алиев О. М. Мировой опыт и перспектива развития цифрового налога // Endless Light in Science. ? 2023. ? No 3?3. ? С. 145?151. DOI: 10.24412/2709-1201-2023-145-151. EDN: UIPIAF
7. Колосов Д. И. Развитие системы добровольного соблюдения налогового законодательства // Труды кафедры финансового права российского государственного университета правосудия / под ред. И. А. Цинделиани. ? М.: Проспект, 2020. ? С. 204?212. EDN: HGQLVK
8. Кучеров И. И., Хаванова И. А. Трансформация международного налогово-правового регулирования и национальные интересы // Журнал российского права. ? 2024. ? Т. 28. ? No 4. ? С. 103?118. DOI: 10.61205/S160565900029735-2. EDN: LUWRPX
9. Махалина О. М., Махалин В. Н. Трансформация цифровой экономики в национальные налоговые системы зарубежных стран // Вестник РГГУ. Серия «Экономика. Управление. Право». – 2020. – No 3. – C. 38–51.
10. Меркулов Е. С. Понятие и предмет международного налогового права: спорные вопросы // Право и политика. – 2004. – No 4. – С. 91–102.
11. Полежарова Л. В. Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации: монография. – М.: Магистр, 2009. – 303 с.
12. Семенов А. И., Губайдуллина А. Д. Цифровая трансформация бизнес-моделей организации// Экономика строительства. ? 2021. ? No 2 (68). ? С. 49?55. EDN: ASOVQR
13. Толстопятенко Г. П. Интеграционное налоговое право и новый миропорядок // Актуальные проблемы российского права. ? 2020. ? Т. 15. ? No 11 (120). ? С. 23?35. DOI: 10.17803/1994-1471.2020.120.11.023-035. EDN: LCBBJV
14. Финансовое право в условиях развития цифровой экономики: монография / под ред. И. А. Цинделиани. – М.: Проспект, 2019. – 320 с.
15. Kobetsky M. International taxation of permanent establishments: principles and policy. – New York: Cambridge University Press, 2011. – 468 р.
1. Anisina, K. T. (2020) Vzaimodejstvie gosudarstvennyh organov vlasti s drugimi uchastnikami finansovyh pravootnoshenij posredstvom cifrovoj ekonomiki [Interaction of State Authorities with Other Participants in Financial Legal Relations through the Digital Economy]. Trudy kafedry finansovogo prava rossijskogo gosudarstvennogo universiteta pravosudiya [Works of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice]. Ed. Cindeliani I. A. Moscow: Prospekt. Pp. 22?32. (In Russian). EDN: LDVJYW
2. Bezverhij, A. S., Kirova, E. A. (2019) Problemy nalogooblozheniya v cifrovoj ekonomike v ramkah Evrazijskogo ekonomicheskogo soyuza [Taxation Issues in the Digital Economy within the Framework of the Eurasian Economic Union]. Vestnik Gosudarstvennogo universiteta upravleniya ? Herald of the State University of Management. No.1. Pp. 82?88. (In Russian). DOI: 10.26425/1816-4277-2019-1-82-88. EDN: WJHDED
3. Vajpan, V. A. (2017) Osnovy pravovogo regulirovaniya cifrovoj ekonomiki [Foundations of Legal Regulation of the Digital Economy]. Pravo i ekonomika – Law and Economics. No. 11. Pp. 5–18. (In Russian).
4. Vinnickij, D. V. (2017) Mezhdunarodnoe nalogovoe pravo: problemy teorii i praktiki [International Tax Law: Issues of Theory and Practice]. Moscow: Statut. (In Russian).
5. Efimushkin, V. A., Ledovskih, T. V., Shcherbakova, E. N. (2017) Infokommunikacionnoe tekhnologicheskoe prostranstvo cifrovoj ekonomiki [Infocommunication Technological Space of the Digital Economy]. T-Comm: Telekommunikacii i transport – T-Comm: Telecommunications and Transport. Vol. II. No. 5. Pp. 15–20. (In Russian).
6. Kasirova, F. D., Aliev, O. M. (2023) Mirovoj opyt i perspektiva razvitiya cifrovogo naloga [Global Experience and Prospects for the Development of Digital Tax]. Endless Light in Science. No. 3?3. Pp.145?151. (In Russian). DOI: 10.24412/2709-1201-2023-145-151. EDN: UIPIAF
7. Kolosov, D. I. (2020) Razvitie sistemy dobrovol'nogo soblyudeniya nalogovogo zakonodatel'stva [Development of the System of Voluntary Compliance with Tax Legislation]. Trudy kafedry finansovogo prava rossijskogo gosudarstvennogo universiteta pravosudiya [Works of the Department of Financial Law of the Russian State University of Justice]. Ed. Cindeliani I. A. Moscow: Prospekt. Pp. 204?212. (In Russian). EDN: HGQLVK
8. Kucherov, I. I., Havanova, I. A. (2024) Transformaciya mezhdunarodnogo nalogovo-pravovogo regulirovaniya i nacional'nye interesy [Transformation of International Tax Law Regulation and National Interests]. Zhurnal rossijskogo prava ? Journal of Russian Law. Vol. 28. No. 4. Pp.103?118. (In Russian). DOI: 10.61205/S160565900029735-2. EDN: LUWRPX
9. Mahalina, O. M., Mahalin, V. N. (2020) Transformaciya cifrovoj ekonomiki v nacional'nye nalogovye sistemy zarubezhnyh stran [Transformation of the Digital Economy in the National Tax Systems of Foreign Countries]. Vestnik RGGU. Seriya «Ekonomika. Upravlenie. Pravo» – Bulletin of the Russian State University for the Humanities. Series "Economics. Management. Law". No. 3. Pp. 38–51. (In Russian).
10. Merkulov, E. S. (2004) Ponyatie i predmet mezhdunarodnogo nalogovogo prava: spornye voprosy [Concepts and Subject Matter of International Tax Law: Controversial Issues]. Pravo i politika – Law and Politics. No. 4. Pp. 91–102. (In Russian).
11. Polezharova, L. V. (2009) Mezhdunarodnoe dvojnoe nalogooblozhenie: mekhanizm ustraneniya v Rossijskoj Federacii [International Double Taxation: Mechanism of Elimination in the Russian Federation]. Moscow: Magistr. (In Russian).
12. Semenov, A. I., Gubajdullina, A. D. (2021) Cifrovaya transformaciya biznes-modelej organizacii [Digital Transformation of Organizational Business Models]. Ekonomika stroitel'stva ? Construction Economics. No. 2 (68). Pp. 49?55. (In Russian). EDN: ASOVQR
13. Tolstopyatenko, G. P. (2020) Integracionnoe nalogovoe pravo i novyj miroporyadok [Integration Tax Law and the New World Order]. Aktual'nye problemy rossijskogo prava ? Current Issues of Russian Law. No. 15 (11). Pp. 23–35. (In Russian). DOI: 10.17803/1994-1471.2020.120.11.023-035. EDN: LCBBJV
14. Cindeliani, I. A. (2019) (ed.) Finansovoe pravo v usloviyah razvitiya cifrovoj ekonomiki [Financial Law in the Context of the Development of the Digital Economy]. Moscow: Prospekt. (In Russian).